О Школе

Условия обучения

Расписание

Контакты

Регистрация

Выбор режима налогообложения

План урока

1. Понятие о налоговом режиме (системе налогообложения). Специальные налоговые режимы.
2. Налоговые режимы, применяемые индивидуальными предпринимателями. Условия применения, порядок уплаты налогов и представления отчетности.
3. Налоговые режимы, применяемые юридическими лицами. Условия применения, порядок уплаты налогов и представления отчетности.


Нормативные акты по теме:
1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая.
2. Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
3. Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".
4. Приказ ФНС РФ от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
5. Закон г. Москвы от 29.10.2008 № 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента".

Системы налогообложения (налоговые режимы), применяемые индивидуальными предпринимателями

Вид налога (взноса)	Ставки налогов (взносов) в зависимости от применяемой системы
	Общий режим	УСНО	УСНО (патент)	ЕНВД
Налог на прибыль (доход)	13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов	6 % от доходов или 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов (по выбору налогоплательщика)	6 % от потенциально возможного к получению дохода	15 % от вмененного дохода (исчисляется исходя из физического показателя, размера базовой доходности, корректирующих коэффициентов)
НДС	18 % или 10% с выручки; возможность вычета «входного» НДС*	-	-	-
Страховые взносы (на себя)	16 159,56 руб. в год (в 2011 году)
Страховые взносы (на работников)	34 % от ФОТ	34 % или 26 % (отдельные виды деятельности) от ФОТ	34 % или 26 % (отдельные виды деятельности) от ФОТ	34 % от ФОТ
Взносы на НСиПЗ (на работников)	от 0,2 % до 8,5 % (в зависимости от класса профессионального риска) от ФОТ
Налог на имущество физических лиц	от 0,1 до 0,5 % инвентаризационной стоимости помещений**	-	-	-
Транспортный налог	В зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя

* Существует возможность освобождения от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).
** Ставки указаны для г. Москвы.

Системы налогообложения (налоговые режимы), применяемые организациями

Вид налога (взноса)	Ставки налогов (взносов) в зависимости от применяемой системы
	Общий режим	УСНО	ЕНВД
Налог на прибыль (доход)	24 % от доходов, уменьшенных на величину расходов	6 % от доходов или 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов (по выбору налогоплательщика)	15 % от вмененного дохода (исчисляется исходя из физического показателя, размера базовой доходности, корректирующих коэффициентов)
НДС	18 % или 10% с выручки; возможность вычета «входного» НДС*	-	-
Страховые взносы	34 % от ФОТ	34 % или 26 % (отдельные виды деятельности) от ФОТ	34 % от ФОТ
Страховые взносы на НСиПЗ	от 0,2 % до 8,5 % (в зависимости от класса профессионального риска) от ФОТ
Налог на имущество организаций	2,2 % от остаточной стоимости ОС**	-	-
Транспортный налог	В зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя

* Существует возможность освобождения от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).
** Ставка указана для г. Москвы.

Практические задания

Годовая выручка организации – 5 млн. рублей, расходы – 3,5 млн. рублей. Остаточная стоимость основных средств – 1 млн. рублей. Транспортных средств нет.

Рассчитайте налоги, уплачиваемые при применении следующих налоговых режимов:
1. Общий режим с освобождением от уплаты НДС.
2. Упрощенная система с объектом налогообложения «доходы».
3. Упрощенная система с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Сделайте вывод о том, какой налоговый режим оптимален в данной ситуации.